記賬、查賬、調賬實務操作指南

目錄
第1篇　記賬
第1章　記賬的規(guī)則與方法
1.1復式記賬法 2
1.1.1單式記賬法與復式記賬法 2
1.1.2復式記賬法的特點 2
1.1.3借貸記賬法 3
1.2借貸記賬法的具體規(guī)定 3
1.2.1借貸記賬法的記賬符號與賬戶
結構 3
1.2.2借貸記賬法的記賬規(guī)則 6
1.2.3會計分錄 7
1.2.4借貸記賬法的試算平衡 10
1.2.5總分類賬戶與明細分類賬戶的平行
登記 11
第2章　會計賬簿的登錄
2.1會計賬簿的設置 13
2.1.1會計賬簿的基本構成 13
2.1.2總賬的設置 14
2.1.3日記賬的設置 14
2.1.4明細賬的設置 17
2.1.5會計賬簿的啟用 19
2.2會計賬簿的登記 20
2.2.1登記會計賬簿的要求 20
2.2.2總賬的登記 21
2.2.3明細賬的登記 25
2.2.4日記賬的登記 25
2.3對賬和結賬 26
2.3.1對賬 26
2.3.2結賬 27
2.4會計賬簿登記錯誤的更正 29
2.4.1會計記錄錯誤的種類 29
2.4.2會計記錄錯誤的查找方法 29
2.4.3會計記錄錯誤的更正方法 33
2.5會計賬簿的保管 34
第3章　資產(chǎn)業(yè)務的賬務處理
3.1貨幣資金的賬務處理 36
3.1.1庫存現(xiàn)金的賬務處理 36
3.1.2銀行存款的賬務處理 39
3.1.3其他貨幣資金的賬務處理 40
3.2應收及預付款項的賬務處理 44
3.2.1應收賬款 44
3.2.2應收票據(jù) 47
3.2.3預付賬款 51
3.2.4其他應收款 51
3.2.5合同資產(chǎn) 53
3.3金融資產(chǎn)的賬務處理 54
3.3.1金融資產(chǎn)概述 54
3.3.2交易性金融資產(chǎn) 56
3.3.3債權投資 59
3.3.4其他債權投資 63
3.3.5其他權益工具投資 66
3.3.6金融資產(chǎn)減值 69
3.3.7金融資產(chǎn)重分類 71
3.4存貨的賬務處理 73
3.4.1存貨的種類 73
3.4.2存貨的確認條件與范圍 74
3.4.3存貨的計價方法 74
3.4.4原材料相關業(yè)務的賬務處理 77
3.4.5存貨清查的賬務處理 83
3.4.6　存貨減值的賬務處理 85
3.5長期股權投資的賬務處理 86
3.5.1長期股權投資的賬務處理方法 86
3.5.2長期股權投資的初始計量 87
3.5.3長期股權投資的后續(xù)計量 90
3.5.4長期股權投資減值的賬務處理 99
3.6固定資產(chǎn)的賬務處理 99
3.6.1固定資產(chǎn)的分類 100
3.6.2固定資產(chǎn)的初始計量 100
3.6.3取得固定資產(chǎn)的賬務處理 101
3.6.4固定資產(chǎn)折舊的賬務處理 104
3.6.5固定資產(chǎn)的處置 108
3.6.6固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 111
3.7無形資產(chǎn)的賬務處理 113
3.7.1無形資產(chǎn)的概念和特征 113
3.7.2無形資產(chǎn)的確認 114
3.7.3無形資產(chǎn)的構成 114
3.7.4無形資產(chǎn)的相關賬務處理 115
3.8其他資產(chǎn)的賬務處理 118
第4章　負債業(yè)務的賬務處理
4.1應付款項及預收賬款的賬務處理 120
4.1.1應付賬款 120
4.1.2應付票據(jù) 122
4.1.3其他應付款 123
4.1.4預收賬款 124
4.2應付職工薪酬的賬務處理 125
4.2.1企業(yè)職工薪酬的確認與計量
原則 125
4.2.2應付職工薪酬的相關賬務處理 126
4.3短期借款的賬務處理 129
4.3.1科目的設置 129
4.3.2利息的處理 130
4.4應交稅費的賬務處理 131
4.4.1應交增值稅 131
4.4.2應交消費稅 138
4.4.3其他應交稅費 141
4.5長期借款的賬務處理 144
4.5.1長期借款的科目設置 145
4.5.2借款費用的處理 145
4.5.3賬務處理 145
第5章　所有者權益業(yè)務的賬務處理
5.1所有者權益概述 147
5.1.1所有者權益的含義 147
5.1.2所有者權益和負債的聯(lián)系與
區(qū)別 147
5.2實收資本的賬務處理 148
5.2.1接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資 149
5.2.2接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 150
5.2.3實收資本（或股本）的增減
變動 151
5.3資本公積 154
5.3.1資本溢價（或股本溢價）的
核算 154
5.3.2其他資本公積的核算 156
5.3.3資本公積轉增資本的核算 157
5.4留存收益 157
5.4.1利潤分配 157
5.4.2盈余公積 158
第6章　收入、費用和利潤業(yè)務的賬務處理
6.1收入的賬務處理 161
6.1.1收入概述 161
6.1.2收入的確認與計量 162
6.1.3賬戶設置 162
6.1.4銷售商品收入的賬務處理 163
6.1.5其他業(yè)務收入的賬務處理 165
6.2政府補助的賬務處理 166
6.2.1政府補助概述 166
6.2.2政府補助的會計處理 167
6.2.3政策性優(yōu)惠貸款貼息 171
6.3費用的賬務處理 171
6.3.1費用的特征與分類 171
6.3.2費用的確認 172
6.3.3期間費用的會計處理 173
6.4所得稅的賬務處理 175
6.4.1所得稅核算的一般程序 175
6.4.2資產(chǎn)與負債的賬面價值與計稅
基礎 176
6.4.3應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性
差異 176
6.4.4遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 177
6.4.5所得稅費用的確認和計量 179
6.5利潤的賬務處理 182
6.5.1利潤的構成 182
6.5.2科目設置 182
6.5.3營業(yè)外收入與營業(yè)外支出的賬務
處理 183
6.5.4本年利潤的賬務處理 185
6.6利潤分配的賬務處理 186
6.6.1利潤分配的內容 186
6.6.2利潤分配的賬務處理方法 187
第2篇　查賬
第7章　查賬基礎理論
7.1何為查賬 190
7.2查賬的意義 191
7.2.1對審計人員的意義 191
7.2.2對企業(yè)管理人員的意義 191
7.2.3對全社會的意義 191
7.3查賬的操作流程 192
7.3.1查賬的基本工作流程 192
7.3.2查賬時檢查的主要對象 193
7.3.3查賬的基本方法 194
第8章　資產(chǎn)業(yè)務的檢查
8.1貨幣資金 197
8.1.1庫存現(xiàn)金 197
8.1.2銀行存款 202
8.1.3其他貨幣資金 207
8.2應收票據(jù) 210
8.2.1概念 210
8.2.2賬務處理 210
8.2.3違規(guī)操作檢查 211
8.2.4參考案例 213
8.3應收賬款 215
8.3.1應收賬款的檢查 215
8.3.2壞賬準備的檢查 219
8.4預付賬款 221
8.4.1概念 221
8.4.2賬務處理 221
8.4.3違規(guī)操作檢查 221
8.4.4參考案例 222
8.5應收利息 223
8.5.1概念 223
8.5.2賬務處理 223
8.5.3違規(guī)操作檢查 223
8.5.4參考案例 224
8.6應收股利 224
8.6.1概念 224
8.6.2賬務處理 225
8.6.3違規(guī)操作檢查 225
8.6.4參考案例 226
8.7其他應收款 226
8.7.1概念 226
8.7.2賬務處理 227
8.7.3違規(guī)操作檢查 227
8.7.4參考案例 227
8.8交易性金融資產(chǎn) 229
8.8.1概念 229
8.8.2賬務處理 229
8.8.3違規(guī)操作檢查 230
8.8.4參考案例 230
8.9債權投資 231
8.9.1概念 231
8.9.2賬務處理 231
8.9.3違規(guī)操作檢查 232
8.9.4參考案例 233
8.10其他債權投資 234
8.10.1概念 234
8.10.2賬務處理 234
8.10.3違規(guī)操作檢查 234
8.10.4參考案例 235
8.11其他權益工具投資 236
8.11.1概念 236
8.11.2賬務處理 236
8.11.3違規(guī)操作檢查 237
8.11.4參考案例 237
8.12存貨 238
8.12.1原材料、在途物資、材料采購、
材料成本差異 238
8.12.2自制半成品、委托加工物資 243
8.12.3周轉材料 246
8.12.4庫存商品 248
8.12.5存貨跌價準備 250
8.13長期股權投資 252
8.13.1概念 252
8.13.2賬務處理 252
8.13.3違規(guī)操作檢查 254
8.13.4參考案例 254
8.14固定資產(chǎn) 256
8.14.1固定資產(chǎn) 256
8.14.2累計折舊 261
8.14.3固定資產(chǎn)減值準備 264
8.14.4固定資產(chǎn)清理 265
8.15無形資產(chǎn) 268
8.15.1概念 268
8.15.2賬務處理 268
8.15.3違規(guī)操作檢查 269
8.15.4參考案例 270
8.16遞延所得稅資產(chǎn) 272
8.16.1概念 272
8.16.2賬務處理 272
8.16.3違規(guī)操作檢查 273
8.16.4參考案例 273
第9章　負債業(yè)務的檢查
9.1短期借款 275
9.1.1概念 275
9.1.2賬務處理 275
9.1.3違規(guī)操作檢查 276
9.1.4參考案例 276
9.2應付票據(jù) 277
9.2.1概念 277
9.2.2賬務處理 277
9.2.3違規(guī)操作檢查 278
9.2.4參考案例 278
9.3應付賬款 279
9.3.1概念 279
9.3.2賬務處理 279
9.3.3違規(guī)操作檢查 280
9.3.4參考案例 281
9.4預收賬款 283
9.4.1概念 283
9.4.2賬務處理 283
9.4.3違規(guī)操作檢查 283
9.4.4參考案例 284
9.5應付職工薪酬 285
9.5.1概念 285
9.5.2賬務處理 285
9.5.3違規(guī)操作檢查 286
9.5.4參考案例 287
9.6應交稅費 288
9.6.1概念 288
9.6.2賬務處理 288
9.6.3違規(guī)操作檢查 291
9.6.4參考案例 292
9.7應付利息 293
9.7.1概念 293
9.7.2賬務處理 293
9.7.3違規(guī)操作檢查 294
9.7.4參考案例 294
9.8應付股利 295
9.8.1概念 295
9.8.2賬務處理 295
9.8.3違規(guī)操作檢查 295
9.8.4參考案例 296
9.9其他應付款 296
9.9.1概念 296
9.9.2賬務處理 296
9.9.3違規(guī)操作檢查 297
9.9.4參考案例 297
9.10長期借款 298
9.10.1概念 298
9.10.2賬務處理 298
9.10.3違規(guī)操作檢查 299
9.10.4參考案例 299
9.11應付債券 300
9.11.1概念 300
9.11.2賬務處理 300
9.11.3違規(guī)操作檢查 301
9.11.4參考案例 301
9.12長期應付款 302
9.12.1概念 302
9.12.2賬務處理 302
9.12.3違規(guī)操作檢查 303
9.12.4參考案例 304
9.13預計負債 304
9.13.1概念 304
9.13.2賬務處理 304
9.13.3違規(guī)操作檢查 305
9.13.4參考案例 306
9.14遞延所得稅負債 306
9.14.1概念 306
9.14.2賬務處理 307
9.14.3違規(guī)操作檢查 307
9.14.4參考案例 308
第10章　所有者權益業(yè)務的檢查
10.1實收資本（股本） 309
10.1.1概念 309
10.1.2賬務處理 309
10.1.3違規(guī)操作檢查 310
10.1.4參考案例 311
10.2資本公積 312
10.2.1概念 312
10.2.2賬務處理 312
10.2.3違規(guī)操作檢查 313
10.2.4參考案例 314
10.3盈余公積 314
10.3.1概念 314
10.3.2賬務處理 315
10.3.3違規(guī)操作檢查 315
10.3.4參考案例 316
10.4本年利潤 316
10.4.1概念 316
10.4.2賬務處理 316
10.4.3違規(guī)操作檢查 317
10.4.4參考案例 317
10.5利潤分配 318
10.5.1概念 318
10.5.2賬務處理 318
10.5.3違規(guī)操作檢查 319
10.5.4參考案例 320
第11章　成本業(yè)務的檢查
11.1生產(chǎn)成本 321
11.1.1概念 321
11.1.2賬務處理 321
11.1.3違規(guī)操作檢查 322
11.1.4參考案例 323
11.2制造費用 324
11.2.1概念 324
11.2.2賬務處理 325
11.2.3違規(guī)操作檢查 325
11.2.4參考案例 326
第12章　損益業(yè)務的檢查
12.1營業(yè)收入 327
12.1.1主營業(yè)務收入 327
12.1.2其他業(yè)務收入 330
12.2營業(yè)成本 333
12.2.1主營業(yè)務成本 333
12.2.2其他業(yè)務成本 334
12.3稅金及附加 336
12.3.1概念 336
12.3.2賬務處理 336
12.3.3違規(guī)操作檢查 336
12.3.4參考案例 336
12.4銷售費用 337
12.4.1概念 337
12.4.2賬務處理 337
12.4.3違規(guī)操作檢查 337
12.4.4參考案例 338
12.5管理費用 338
12.5.1概念 338
12.5.2賬務處理 339
12.5.3違規(guī)操作檢查 339
12.5.4參考案例 339
12.6財務費用 340
12.6.1概念 340
12.6.2賬務處理 340
12.6.3違規(guī)操作檢查 340
12.6.4參考案例 340
12.7資產(chǎn)減值損失 341
12.7.1概念 341
12.7.2賬務處理 341
12.7.3違規(guī)操作檢查 342
12.7.4參考案例 342
12.8公允價值變動損益 343
12.8.1概念 343
12.8.2賬務處理 343
12.8.3違規(guī)操作檢查 343
12.8.4參考案例 343
12.9營業(yè)外收入 344
12.9.1概念 344
12.9.2賬務處理 344
12.9.3違規(guī)操作檢查 345
12.9.4參考案例 345
12.10營業(yè)外支出 346
12.10.1概念 346
12.10.2賬務處理 346
12.10.3違規(guī)操作檢查 346
12.10.4參考案例 347
12.11所得稅費用 347
12.11.1概念 347
12.11.2賬務處理 348
12.11.3違規(guī)操作檢查 348
12.11.4參考案例 348
第3篇　調賬
第13章　期末賬項調整
13.1怎樣理解期末賬項調整 350
13.1.1期末賬項調整的定義 350
13.1.2期末賬項調整的原因 350
13.2怎樣處理期末賬項調整 351
13.2.1應計收入的賬項調整 351
13.2.2預收收入的賬項調整 351
13.2.3應計費用的賬項調整 352
13.2.4預付費用的賬項調整 353
第14章　會計政策變更調整
14.1如何理解會計政策變更 355
14.1.1會計政策概述 355
14.1.2會計政策變更 356
14.2如何處理會計政策變更 358
14.2.1會計政策變更的處理方法 358
14.2.2會計政策變更調整舉例 361
第15章　會計估計變更調整
15.1怎樣理解會計估計變更 366
15.1.1會計估計概述 366
15.1.2會計估計變更 367
15.1.3區(qū)分會計估計變更與會計政策
變更 369
15.2如何處理會計估計變更 370
15.2.1會計估計變更的會計處理 370
15.2.2會計估計變更調整舉例 371
第16章　資產(chǎn)負債表日后事項調整
16.1怎樣理解資產(chǎn)負債表日后事項 373
16.1.1資產(chǎn)負債表日后事項的定義 373
16.1.2資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的
期間 374
16.1.3資產(chǎn)負債表日后事項的內容 374
16.2怎樣處理資產(chǎn)負債表日后事項 376
16.2.1資產(chǎn)負債表日后事項的處理
方法 376
16.2.2資產(chǎn)負債表日后事項調整舉例 379
第17章　資產(chǎn)業(yè)務的會計錯弊調整
17.1怎樣理解資產(chǎn)業(yè)務 383
17.1.1資產(chǎn)業(yè)務概述 383
17.1.2資產(chǎn)業(yè)務常見錯弊 383
17.2怎樣處理資產(chǎn)業(yè)務的會計錯弊 383
17.2.1貨幣資金的會計錯弊調整 383
17.2.2應收與預付賬款的會計錯弊
調整 394
17.2.3存貨的會計錯弊調整 400
17.2.4固定資產(chǎn)的會計錯弊調整 410
17.2.5無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的會計錯弊
調整 415
第18章　負債業(yè)務的會計錯弊調整
18.1怎樣理解負債業(yè)務 422
18.1.1負債業(yè)務概述 422
18.1.2負債業(yè)務常見錯弊 422
18.2怎樣處理負債業(yè)務的會計錯弊 422
18.2.1短期借款的會計錯弊調整 422
18.2.2應付賬款的會計錯弊調整 424
18.2.3應付票據(jù)的會計錯弊調整 427
18.2.4應付職工薪酬的會計錯弊調整 428
18.2.5應交稅費的會計錯弊調整 430
18.2.6其他應付款的會計錯弊調整 431
18.2.7長期借款的會計錯弊調整 433
18.2.8應付債券的會計錯弊調整 434
18.2.9長期應付款的會計錯弊調整 435
18.2.10預計負債的會計錯弊調整 437
第19章　所有者權益業(yè)務的會計錯弊調整
19.1怎樣理解所有者權益業(yè)務 440
19.1.1所有者權益科目概述 440
19.1.2所有者權益業(yè)務常見錯弊 440
19.2怎樣處理所有者權益業(yè)務的會計錯弊 440
19.2.1實收資本的會計錯弊調整 440
19.2.2資本公積的會計錯弊調整 444
19.2.3盈余公積的會計錯弊調整 446
19.2.4利潤分配的會計錯弊調整 447
第20章　損益業(yè)務的會計錯弊調整
20.1怎樣理解損益業(yè)務 450
20.1.1損益科目概述 450
20.1.2損益業(yè)務常見錯弊 450
20.2怎樣處理損益業(yè)務的會計錯弊 450
20.2.1主營業(yè)務收入的會計錯弊調整 450
20.2.2其他業(yè)務收入的會計錯弊調整 453
20.2.3營業(yè)外收入的會計錯弊調整 456
20.2.4期間費用和其他支出的會計錯弊
調整 458
第21章　稅務稽查相關賬務的錯弊調整
21.1怎樣理解稅務稽查相關賬務 463
21.1.1稅務稽查相關賬務概述 463
21.1.2稅務稽查相關賬務常見錯弊 463
21.2怎樣處理稅務稽查相關賬務的會計
錯弊 464
21.2.1企業(yè)所得稅的會計錯弊調整 464
21.2.2增值稅的會計錯弊調整 465
21.2.3消費稅的會計錯弊調整 466