營改增手冊：政策、實務(wù)、風(fēng)險詳解

前　言
第1章　營改增簡介 / 1
1.1　增值稅概述 / 1
1.1.1　增值稅的性質(zhì) / 1
1.1.2　增值稅的計稅原理 / 2
1.1.3　增值稅的優(yōu)點 / 2
1.1.4　我國增值稅的發(fā)展歷程 / 3
1.2　營業(yè)稅概述 / 4
1.2.1　營業(yè)稅的特點 / 4
1.2.2　我國營業(yè)稅的發(fā)展歷程 / 5
1.3　營改增的意義和出發(fā)點 / 6
1.3.1　營改增的意義 / 6
1.3.2　所有行業(yè)稅負只減不增 / 7
1.4　營改增的進程 / 8
第2章　增值稅相關(guān)知識 / 9
2.1　概述 / 9
2.2　征稅范圍 / 9
2.2.1　一般規(guī)定 / 9
2.2.2　具體規(guī)定 / 10
2.3　納稅人和扣繳義務(wù)人 / 13
2.3.1　納稅人 / 13
2.3.2　扣繳義務(wù)人 / 14
2.4　一般納稅人和小規(guī)模納稅人 / 14
2.5　稅率與征收率 / 15
2.5.1　基本稅率 / 15
2.5.2　低稅率 / 15
2.5.3　零稅率 / 15
2.5.4　征收率 / 15
2.6　應(yīng)納稅額的計算 / 15
2.6.1　一般計稅方法 / 16
2.6.2　應(yīng)納稅額計算方法 / 25
2.6.3　簡易計稅方法 / 31
2.7　稅收優(yōu)惠 / 34
2.7.1　《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目 / 34
2.7.2　其他免征稅項目 / 35
2.7.3　增值稅起征點的規(guī)定 / 36
2.8　納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 / 36
2.8.1　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 36
2.8.2　納稅地點 / 37
2.8.3　納稅期限 / 38
2.9　營改增后，原增值稅納稅人有關(guān)政策 / 39
2.9.1　進項稅額 / 39
2.9.2　增值稅期末留抵稅額 / 41
2.9.3　混合銷售 / 41
第3章　增值稅發(fā)票 / 42
3.1　概述 / 42
3.2　專用發(fā)票聯(lián)次、開票限額、領(lǐng)購及繳銷 / 42
3.2.1　專用發(fā)票聯(lián)次 / 42
3.2.2　專用發(fā)票開票限額 / 43
3.2.3　專用發(fā)票領(lǐng)購 / 43
3.2.4　專用發(fā)票繳銷 / 44
3.3　專用發(fā)票開具 / 45
3.3.1　專用發(fā)票開具要求 / 45
3.3.2　專用發(fā)票開具范圍 / 45
3.3.3　專用發(fā)票作廢處理 / 46
3.4　專用發(fā)票不得抵扣的規(guī)定 / 46
3.4.1　不得抵扣的情形 / 46
3.4.2　暫不得抵扣的情形 / 47
3.4.3　丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián) / 47
3.5　紅字發(fā)票開具 / 48
3.6　稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票 / 49
3.7　增值稅發(fā)票升級版 / 50
3.7.1　推行范圍 / 51
3.7.2　發(fā)票使用 / 51
3.7.3　系統(tǒng)使用 / 51
3.8　專用發(fā)票認證 / 52
3.8.1　認證時限 / 53
3.8.2　已認證未按期抵扣 / 54
3.8.3　逾期未認證 / 55
3.8.4　A級納稅人取消認證 / 56
3.9　營改增試點納稅人發(fā)票相關(guān)規(guī)定 / 56
3.9.1　發(fā)票使用 / 57
3.9.2　發(fā)票開具 / 58
3.9.3　擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍 / 61
3.9.4　不得開具專用發(fā)票的情形 / 61
3.10　虛開專用發(fā)票 / 63
3.10.1　概述 / 63
3.10.2　虛開專用發(fā)票的判定 / 63
3.10.3　虛開專用發(fā)票的處理 / 65
3.10.4　善意取得虛開的專用發(fā)票 / 67
第4章　營改增試點實施辦法 / 70
4.1　概述 / 70
4.2　納稅人和扣繳義務(wù)人 / 70
4.2.1　納稅人 / 70
4.2.2　扣繳義務(wù)人 / 71
4.2.3　合并納稅 / 72
4.3　一般納稅人 / 72
4.3.1　一般納稅人標準 / 73
4.3.2　一般納稅人登記 / 73
4.3.3　可不登記為一般納稅人的情況 / 76
4.3.4　可登記為一般納稅人的情況 / 77
4.4　征稅范圍 / 78
4.4.1　應(yīng)稅行為是發(fā)生在中華人民共和國境內(nèi) / 78
4.4.2　應(yīng)稅行為是屬于《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動 / 81
4.4.3　應(yīng)稅服務(wù)是為他人提供的 / 82
4.4.4　例外情形 / 84
4.5　稅率和征收率 / 86
4.5.1　增值稅稅率 / 86
4.5.2　增值稅征收率 / 88
4.6　應(yīng)納稅額的計算 / 88
4.6.1　一般計稅方法 / 89
4.6.2　簡易計稅方法 / 108
4.7　納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點和納稅期限 / 109
4.7.1　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 109
4.7.2　納稅地點 / 112
4.7.3　納稅期限 / 112
4.8　稅收減免的處理 / 113
4.8.1　一般規(guī)定 / 113
4.8.2　起征點 / 115
4.9　征收管理 / 118
4.9.1　征收機關(guān) / 118
4.9.2　零稅率退（免）稅 / 118
4.10　試點前發(fā)生的業(yè)務(wù) / 119
4.11　營改增會計處理 / 120
4.11.1　會計科目設(shè)置 / 120
4.11.2　一般會計處理方法 / 121
4.11.3　適用差額征稅的會計處理方法 / 130
4.12　其他 / 133
4.12.1　扣繳手續(xù)費 / 133
4.12.2　原征營業(yè)稅的項目 / 134
第5章　不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)涉稅要點 / 135
5.1　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) / 135
5.1.1　概述 / 135
5.1.2　納稅人 / 136
5.1.3　計稅方法（除其他個人） / 136
5.1.4　其他個人 / 146
5.1.5　差額憑證 / 149
5.1.6　發(fā)票開具 / 150
5.1.7　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 150
5.1.8　納稅地點 / 150
5.1.9　稅收優(yōu)惠 / 151
5.2　不動產(chǎn)經(jīng)營租賃 / 151
5.2.1　概述 / 151
5.2.2　納稅人 / 152
5.2.3　計稅方法 / 153
5.2.4　發(fā)票開具 / 159
5.2.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 159
5.2.6　納稅地點 / 160
5.2.7　稅收優(yōu)惠 / 161
5.2.8　其他 / 161
5.3　不動產(chǎn)分期抵扣 / 162
5.3.1　概述 / 162
5.3.2　可抵扣不動產(chǎn)范圍 / 162
5.3.3　分期抵扣方法 / 165
5.3.4　管理要求 / 176
5.4　銷售無形資產(chǎn) / 176
5.4.1　概述 / 176
5.4.2　納稅人 / 176
5.4.3　計稅方法 / 177
5.4.4　稅收優(yōu)惠 / 178
第6章　老營改增行業(yè)要點 / 180
6.1　交通運輸服務(wù) / 180
6.1.1　概述 / 180
6.1.2　納稅人 / 180
6.1.3　計稅方法 / 182
6.1.4　稅收優(yōu)惠 / 183
6.1.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 184
6.1.6　納稅地點 / 184
6.2　郵政服務(wù) / 185
6.2.1　概述 / 185
6.2.2　納稅人 / 185
6.2.3　計稅方法 / 186
6.2.4　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 186
6.2.5　納稅地點 / 186
6.3　電信服務(wù) / 187
6.3.1　概述 / 187
6.3.2　納稅人 / 187
6.3.3　計稅方法 / 188
6.3.4　稅收優(yōu)惠 / 190
6.3.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 190
6.3.6　納稅地點 / 190
6.4　現(xiàn)代服務(wù) / 191
6.4.1　概述 / 191
6.4.2　納稅人 / 192
6.4.3　計稅方法 / 199
6.4.3　稅收優(yōu)惠 / 205
6.4.4　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 206
6.4.5　納稅地點 / 206
第7章　建筑業(yè)營改增要點 / 209
7.1　概述 / 209
7.2　納稅人 / 210
7.2.1　建筑服務(wù) / 210
7.2.2　跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù) / 211
7.2.3　其他 / 212
7.3　計稅方法 / 213
7.3.1　銷售額 / 213
7.3.2　建筑工程老項目 / 214
7.3.3　一般納稅人 / 216
7.3.4　小規(guī)模納稅人 / 219
7.3.5　會計處理 / 219
7.3.6　扣除憑證 / 221
7.3.7　預(yù)繳管理 / 222
7.3.8　罰則 / 222
7.3.9　其他 / 223
7.4　清包工與甲供材 / 225
7.4.1　清包工 / 225
7.4.2　甲供材 / 226
7.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 229
7.6　納稅地點 / 230
7.7　發(fā)票開具 / 230
7.8　稅收優(yōu)惠 / 230
7.9　其他 / 230
第8章　房地產(chǎn)業(yè)營改增要點 / 232
8.1　概述 / 232
8.2　納稅人 / 233
8.3　一般納稅人征收管理 / 234
8.3.1　銷售額 / 234
8.3.2　計稅方法 / 237
8.3.3　會計處理 / 241
8.3.4　進項稅額 / 244
8.3.5　發(fā)票開具 / 245
8.4　小規(guī)模納稅人征收管理 / 246
8.4.1　銷售額 / 246
8.4.2　發(fā)票開具 / 247
8.5　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 247
8.6　納稅地點 / 248
8.7　其他 / 248
第9章　金融服務(wù)營改增要點 / 249
9.1　概述 / 249
9.2　納稅人 / 250
9.2.1　貸款服務(wù) / 250
9.2.2　直接收費金融服務(wù) / 251
9.2.3　保險服務(wù) / 251
9.2.4　金融商品轉(zhuǎn)讓 / 251
9.3　計稅方法 / 252
9.3.1　貸款服務(wù) / 252
9.3.2　直接收費金融服務(wù) / 255
9.3.3　保險服務(wù) / 256
9.3.4　金融商品轉(zhuǎn)讓 / 257
9.3.5　融資性售后回租業(yè)務(wù) / 258
9.3.6　簡易辦法計稅 / 261
9.3.7　其他 / 262
9.4　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 263
9.5　納稅地點 / 263
9.6　納稅期限 / 263
9.7　稅收優(yōu)惠 / 264
9.7.1　免征增值稅的項目 / 264
9.7.2　營業(yè)稅制度下免征、不征但增值稅不免征的項目 / 270
第10章　生活服務(wù)營改增要點 / 271
10.1　概述 / 271
10.2　納稅人 / 272
10.2.1　文化體育服務(wù) / 272
10.2.2　教育醫(yī)療服務(wù) / 272
10.2.3　旅游娛樂服務(wù) / 273
10.2.4　餐飲住宿服務(wù) / 273
10.2.5　居民日常服務(wù) / 274
10.2.6　其他生活服務(wù) / 274
10.3　計稅方法 / 275
10.3.1　文化體育服務(wù) / 275
10.3.2　教育醫(yī)療服務(wù) / 276
10.3.3　旅游娛樂服務(wù) / 276
10.3.4　餐飲住宿服務(wù) / 280
10.3.5　居民日常服務(wù) / 284
10.3.6　其他生活服務(wù) / 284
10.4　納稅義務(wù)發(fā)生時間 / 284
10.5　納稅地點 / 285
10.6　稅收優(yōu)惠 / 285
第11章 　營改增對企業(yè)的影響 / 292
11.1　營改增對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響 / 292
11.1.1　加強企業(yè)全方位改造 / 292
11.1.2　加強財務(wù)管理 / 292
11.1.3　充分利用稅收優(yōu)惠政策 / 293
11.1.4　注重專用發(fā)票的取得 / 293
11.1.5　注意合同的修改 / 293
11.1.6　做好企業(yè)架構(gòu)的調(diào)整 / 293
11.1.7　做好稅收籌劃 / 293
11.2　營改增對企業(yè)稅負的影響 / 294
11.2.1　分析 / 294
11.2.2　應(yīng)避免的誤區(qū) / 294
11.3　營改增對企業(yè)利潤及所得稅的影響 / 295
11.3.1　營改增對企業(yè)利潤的影響 / 295
11.3.2　營改增對企業(yè)所得稅的影響 / 297
附錄A　增值稅納稅申報表 / 301
附錄Ｂ　營改增后可以差額納稅、簡易計稅方法等匯總 / 312
營改增政策目錄 / 319
參考文獻 / 321
后記 / 322