我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的稅收效應(yīng)分析

　　世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展歷程表明，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)。在一定意義上講，經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際上是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和升級(jí)的過(guò)程。所以，各國(guó)政府都十分重視通過(guò)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整來(lái)促進(jìn)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的健康、快速發(fā)展。對(duì)于后起國(guó)而言，借鑒先行國(guó)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，制定恰當(dāng)?shù)漠a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策，對(duì)于促進(jìn)本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯得尤為重要。在完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整主要借助于市場(chǎng)機(jī)制；即便如此，在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域，仍需要借助國(guó)家的力量對(duì)資源配置進(jìn)行調(diào)節(jié)。對(duì)于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國(guó)家而言，運(yùn)用政府干預(yù)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)則更加現(xiàn)實(shí)，并具有合理性。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)控的政策手段比較廣泛，稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，具有其他手段無(wú)法替代的優(yōu)勢(shì)。目前，我國(guó)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的關(guān)鍵時(shí)期。作為一個(gè)后起國(guó)家，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)尚不盡合理，力圖將工業(yè)化國(guó)家長(zhǎng)時(shí)期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)過(guò)程濃縮在較短的時(shí)間內(nèi)完成。為此，在市場(chǎng)基礎(chǔ)作用發(fā)揮的前提下，必須增加政府的影響，稅收就是其中的政策措施之一。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)實(shí)施了一系列產(chǎn)業(yè)政策措施，其中不乏稅收政策措施。但是，對(duì)于稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效應(yīng)問(wèn)題，則一直缺乏相關(guān)研究分析。另外，我國(guó)自1994年稅制改革以來(lái)，又進(jìn)入了新一輪稅制改革時(shí)期。政府必須對(duì)稅收政策進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能知道稅收政策是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的程度。當(dāng)影響政策制定和實(shí)施的背景、基礎(chǔ)、條件和因素等發(fā)生變化時(shí)，是否對(duì)政策進(jìn)行調(diào)整？如何調(diào)整才能達(dá)到最佳效果？如此等等。要回答這些問(wèn)題，需要對(duì)稅收政策的效應(yīng)進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)和科學(xué)的預(yù)測(cè)。因此，就需要將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)理論和稅收理論有機(jī)地結(jié)合，把稅收放在宏觀的視野里，系統(tǒng)地分析稅收政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的效應(yīng)作用，并通過(guò)分析提出促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策建議。《我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的稅收效應(yīng)分析》（作者李平）的研究思路是圍繞這樣一條主線進(jìn)行的：在總結(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)與稅收作用機(jī)制的理論基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的稅收政策效應(yīng)進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析，包括國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)和限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)的稅收效應(yīng)，通過(guò)分析弄清稅收效應(yīng)大小以及稅收政策存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策建議。《我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的稅收效應(yīng)分析》的總體框架是，第一，分析我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)及優(yōu)化問(wèn)題；第二，研究稅收影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的工具手段、作用機(jī)制和評(píng)價(jià)體系；第三，對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的稅收效應(yīng)進(jìn)行分析；第四，對(duì)國(guó)家限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)的稅收效應(yīng)進(jìn)行分析；第五，提出促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策建議。本書(shū)在研究方法上比較注重實(shí)證研究與規(guī)范研究相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合，盡量采用準(zhǔn)確翔實(shí)的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料，增強(qiáng)本書(shū)論證的說(shuō)服力。本書(shū)在借鑒國(guó)內(nèi)外最新理論研究成果的基礎(chǔ)上，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策及效應(yīng)進(jìn)行了，全面的探討。本書(shū)認(rèn)為我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)基本上反映了中國(guó)所處的發(fā)展階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化趨勢(shì)基本符合發(fā)展中國(guó)家的一般規(guī)律。但是，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高度化和合理化方面仍存在不足，服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后。稅收作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是一種間接干預(yù)手段，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，它在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)政策中的地位會(huì)日益提高。政府可以通過(guò)減稅方式鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通過(guò)增稅方式限制另一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展。我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)稅收政策對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的演進(jìn)起到了一定的積極作用，鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收政策效應(yīng)比較明顯，限制類(lèi)產(chǎn)業(yè)稅收政策效應(yīng)則相對(duì)弱些，本書(shū)依據(jù)大量數(shù)據(jù)對(duì)此進(jìn)行了研究，并分析了問(wèn)題的癥結(jié)所在。對(duì)于促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策，首先應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅收作用的局限性所在，給予稅收準(zhǔn)確的定位；其次，要從技術(shù)進(jìn)步人手，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高度化；鼓勵(lì)服務(wù)業(yè)發(fā)展，完善限制性稅收政策體系，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化；最后，健全地方稅體系，改革分稅制財(cái)政管理體制，給稅收有效發(fā)揮作用創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

　　李平，副研究員、工程師、經(jīng)濟(jì)師，現(xiàn)任國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所辦公室主任。先后在中國(guó)人民大學(xué)獲得工學(xué)學(xué)士、工商管理碩士、經(jīng)濟(jì)學(xué)博士學(xué)位，于美國(guó)金門(mén)大學(xué)法學(xué)院獲法學(xué)碩士學(xué)位。主要研究方向是宏觀經(jīng)濟(jì)管理與稅收管理。曾參與多項(xiàng)省部級(jí)課題項(xiàng)目研究：在《稅務(wù)研究》、《涉外稅務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)研究參考》、《中國(guó)稅務(wù)》、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等報(bào)刊發(fā)表學(xué)術(shù)論文20余篇，其他文章30余篇。曾獲第一屆“中央國(guó)家機(jī)關(guān)青年五四獎(jiǎng)?wù)隆?、“中央?guó)家機(jī)關(guān)優(yōu)秀青年”榮譽(yù)稱(chēng)號(hào)。