農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究

　　本書內(nèi)容簡介：農(nóng)業(yè)上市公司的誕生與發(fā)展，對于我國農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營，提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和農(nóng)業(yè)經(jīng)營效益，提升我國農(nóng)業(yè)國際競爭力，加快實現(xiàn)我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化都具有非常重要的意義。然而近年來，我國農(nóng)業(yè)上市公司整體經(jīng)營績效下滑、經(jīng)營風(fēng)險加大，嚴(yán)重影響到農(nóng)業(yè)上市公司市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。究其原因，在很大程度上歸結(jié)為農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的失效。為了規(guī)范內(nèi)部控制制度的建立和實施，國家有關(guān)部門和盈利組織已經(jīng)制定并實施與內(nèi)部控制制度相關(guān)的法規(guī)或政策。這些法規(guī)和政策的發(fā)布和實施，對于強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義經(jīng)濟(jì)秩序，都有十分重要的意義。可以說，我國內(nèi)部控制制度在理論及法規(guī)建設(shè)方面都取得了重要的階段性成果。我國上市公司對內(nèi)部控制在企業(yè)管理中所起的重要作用是認(rèn)同的，很多企業(yè)已基本上建立了內(nèi)部控制制度。但是，內(nèi)部控制在我國企業(yè)的實施狀況卻不容樂觀。因此，研究農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制問題，有必要從內(nèi)部控制系統(tǒng)的角度分析內(nèi)部控制失效的原因。基于農(nóng)業(yè)上市公司的行業(yè)特性，應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部風(fēng)險控制和內(nèi)部控制監(jiān)控等問題。本書正是基于這一思考展開研究的。何鳳平編著的本書以農(nóng)業(yè)上市公司為研究對象，針對農(nóng)業(yè)上市公司行業(yè)特性、內(nèi)部控制中存在的問題，提出完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的總體思路。通過借鑒美國COSO委員會的最新報告《風(fēng)險管理框架》，從內(nèi)部控制的八大要素（控制環(huán)境；風(fēng)險控制：目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)；信息與溝通；控制活動和監(jiān)控）分析農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制問題。重點分析農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境、農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部風(fēng)險控制和對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)控。提出了完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制問題的幾個關(guān)鍵點：優(yōu)化農(nóng)業(yè)上市公司的內(nèi)部控制環(huán)境；建立農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的風(fēng)險控制系統(tǒng)；加強對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)控等。側(cè)重點在于分析如何有效地執(zhí)行上市公司內(nèi)部控制制度，而不是側(cè)重于內(nèi)部控制的具體設(shè)計。研究主要分為以下幾個部分：本書第一章導(dǎo)論。本章主要闡述了論文的研究背景及研究目的和意義，綜述了國內(nèi)外內(nèi)部控制理論的研究動態(tài)，界定了本文的研究范圍，明確了研究方法和思路，并說明了本文的可能創(chuàng)新之處。第二章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的相關(guān)理論及發(fā)展趨勢。本章首先對農(nóng)業(yè)上市公司、內(nèi)部、控制、內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了闡述；其次介紹了內(nèi)部控制的范圍和當(dāng)前主流的內(nèi)部控制目標(biāo)，確定企業(yè)內(nèi)部控制與管理、風(fēng)險管理、管理控制之間的關(guān)系，對當(dāng)前主流的內(nèi)部控制目標(biāo)作出評價；最后，全面論述了內(nèi)部控制的構(gòu)成要素和結(jié)構(gòu)，介紹了COSO內(nèi)部控制整體框架的結(jié)構(gòu)和COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架的結(jié)構(gòu)，以及農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制發(fā)展趨勢，并對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行界定。第三章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的主要問題。本章介紹了農(nóng)業(yè)上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀，分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制中存在的主要問題，指出農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制體系完善的關(guān)鍵點在于控制環(huán)境、風(fēng)險控制和監(jiān)控。第四章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境。首先對內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)涵進(jìn)行了重新界定，指出內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境；然后分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境要素和外部環(huán)境要素；最后提出農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的完善思路。第五章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部風(fēng)險控制。本章介紹了企業(yè)風(fēng)險管理的概念，對風(fēng)險進(jìn)行分類，突出了企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險。指出企業(yè)的風(fēng)險管理體系主要由風(fēng)險管理機(jī)制、風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險處理幾個環(huán)節(jié)構(gòu)成。參照COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架，內(nèi)部風(fēng)險控制過程主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險控制幾個環(huán)節(jié)。以農(nóng)業(yè)上市公司為例，提出了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險識別的時序多指標(biāo)綜合評價方法，并對企業(yè)的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制進(jìn)行了研究。第六章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價與報告方法。本章首先分析了上市公司內(nèi)部控制評價與報告模式。主要介紹了美國和英國的內(nèi)部控制評價和報告模式，并將兩種模式進(jìn)行比較分析。同時，對我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制評價與報告的要求進(jìn)行簡要闡述。其次分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價與報告程序和方法。主要介紹了內(nèi)部控制的三種評價方式：自我評價、內(nèi)部審計和外部監(jiān)督。這三種評價方式構(gòu)成內(nèi)部控制評價系統(tǒng)。三者相互聯(lián)系、相互依存，缺一不可。重點在于論述各評價方法的評價主體、評價方法。另外，還專門介紹了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價的經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法：基于離差最大化的企業(yè)內(nèi)部控制體系評價和內(nèi)部控制模糊數(shù)學(xué)綜合評價方法。第七章農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價和信息披露體系。本章分析了農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價和信息披露存在的問題，并針對農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制評價和信息披露存在的問題，提出改進(jìn)措施：企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部控制自我評價，重視單位負(fù)責(zé)人在執(zhí)行內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價中的作用，完善公司治理結(jié)構(gòu)以保障內(nèi)部控制評價的有效運行，在內(nèi)部控制評價中考慮使用經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法。內(nèi)部控制信息披露體系的完善應(yīng)從三個方面進(jìn)行：加強上市公司內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)；改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)規(guī)定；加強對內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管等。

　　何鳳平，女，1979年生，安徽潛山人。2002年畢業(yè)于西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會計學(xué)專業(yè)，獲管理學(xué)學(xué)士學(xué)位；2002年考入西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，攻讀管理學(xué)碩士學(xué)位，研究方向為企業(yè)財務(wù)管理：2005—2008年在西北農(nóng)林科技大學(xué)經(jīng)管學(xué)院農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)攻讀管理學(xué)博士學(xué)位，師從鄭少鋒教授，研究方向為企業(yè)財務(wù)管理?，F(xiàn)為安徽師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教師，主要講授《會計學(xué)原理》、《財務(wù)會計》、《財務(wù)管理》、《高級財務(wù)管理》、《公司理財學(xué)》、《國際財務(wù)管理》等財務(wù)管理專業(yè)主干課程。主要從事上市公司內(nèi)部控制和稅務(wù)籌劃等方面的研究工作，已在各級期刊上發(fā)表學(xué)術(shù)論文10余篇。